Zmiany terminów i zasad rozliczania podatków dochodowych od osób fizycznych w 2020 r. – Część II

10 lutego, 2020

Część I:

https://pl.vgd.eu/zmiany-terminow-i-zasad-rozliczania-podatkow-dochodowych-od-osob-fizycznych-2020/

Zaliczki na podatek dochodowy w ciągu roku

Zmiany w rozliczeniu PIT mogą stanowić prawdziwą pułapkę. W 2020 będzie jeszcze więcej zmian w rozliczaniu podatków. Kolejną nowością jest zmiana zasad naliczania przez płatnika w trakcie roku zaliczek na podatek dochodowy u osób zarabiających na tyle dużo, by przekroczyć pierwszy próg podatkowy (tj. 85 528 zł rocznie). Zgodnie z ustawą z dnia 4.10.2018 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz niektórych innych ustaw, znowelizowany został art. 32 ust. 1 ustawy z dnia 26.07.1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych. Po tej zmianie, zaliczki na podatek dochodowy od przychodów uzyskanych ze stosunku pracy i innych pokrewnych stosunków obliczane są następująco:

1. Za miesiące, w których dochód podatnika uzyskany od początku roku w tym zakładzie pracy nie przekroczył kwoty stanowiącej górną granicę pierwszego przedziału skali – 17% dochodu uzyskanego w danym miesiącu;
2. Za miesiąc, w którym dochód podatnika uzyskany od początku roku w tym zakładzie pracy przekroczył kwotę stanowiącą górną granicę pierwszego przedziału skali – 17% od tej części dochodu uzyskanego w tym miesiącu, która nie przekroczyła tej kwoty, i 32% od nadwyżki ponad kwotę stanowiącą górną granicę pierwszego przedziału skali;
3. Za miesiące następujące po miesiącu, o którym mowa w pkt 2 – 32% dochodu uzyskanego w danym miesiącu.

Oznacza to, że w sytuacji, gdy podatnik w trakcie miesiąca przekroczy pierwszy próg podatkowy, płatnik będzie musiał dwojako obliczyć zaliczkę na podatek dochodowy, tj. od kwoty stanowiącej górną granicę progu podatkowego pobierze zaliczkę w wysokości 17% a od kwoty przekraczającej tę granicę pobierze zaliczkę w wysokości 32%. W miesiącu przekroczenia progu podatnik ma jeszcze prawo do pomniejszenia zaliczki o kwotę zmniejszającą podatek tj. 43,76 zł, natomiast w miesiącu następującym po miesiącu, w którym do przekroczenia doszło, podatnik to prawo traci.

Powyższa zmiana ma na celu uniknięcie sytuacji, w której podatnik musi dopłacać znaczne kwoty podatku w rozliczeniu rocznym. Dzięki zastosowaniu nowych zasad obliczania zaliczki na podatek dochodowy, kwota pobrana przez płatnika nie powinna się znacząco różnić od kwoty podatku, z którego podatnik jest zobowiązany rozliczyć się w deklaracji rocznej, przy założeniu, że nie ma dodatkowych przychodów lub jednoczesnego zatrudnienia u kilku pracodawców w ciągu roku.

Danina solidarnościowa

Kolejną zmianą dla osób, których przychody przekroczyły w 2019 r. kwotę 1 mln zł, jest obowiązek zapłacenia tzw. daniny solidarnościowej (art. 30h UPDOF). Wpływy z tego podatku mają zostać wykorzystane do utworzenia Solidarnościowego Funduszu Wsparcia Osób Niepełnosprawnych. Stawka tego podatku wynosi 4%. Podstawę naliczenia daniny solidarnościowej stanowi nadwyżka ponad 1 000 000 zł sumy dochodów podlegających opodatkowaniu na zasadach określonych w art. 27 ust. 1, 9 i 9a (tj. przychody z umowy o pracę, emerytury, renty, umowy cywilnoprawnej), art. 30b (przychody z odpłatnego zbycia papierów wartościowych i innych instrumentów finansowych), art. 30c (przychody z działalności gospodarczej lub  działów specjalnych produkcji rolnej opodatkowanych podatkiem liniowym) oraz art. 30f (przychody z zagranicznej spółki kontrolowanej). Od dochodów tych podatnik może odliczyć opłacone w danym roku składki na ubezpieczenie społeczne i zdrowotne.

Rozliczenie tego podatku powinno być dokonane przez podatnika na formularzu DSF-1 w terminie do 30 kwietnia 2020 r.

Radykalne zmiany w przepisach dotyczących podatku dochodowego od osób fizycznych

            Dawno już nie było tak radykalnych zmian w przepisach dotyczących podatku dochodowego od osób fizycznych. Zmiany te stanowią poważne wyzwanie zarówno dla pracodawców jak i producentów oprogramowania kadrowo-płacowego. Najtrudniejsze jest to, że ostatnie nowelizacje były wprowadzane w trakcie roku podatkowego, z czym wiąże się wiele dodatkowych problemów. Warto jednak na bieżąco analizować planowane zmiany, żeby się do nich lepiej przygotować i w jak największym stopniu postarać się uniknąć związanych z nimi trudności.

Autor: Róża Śleszyńska

Etykiety danina solidarnościowa, PIT terminy, podatek dochodowy od osób fizycznych 2020, zaliczki na podatek dochodowy