Wewnątrzwspólnotowa Dostawa Towaru – jak ją udokumentować, aby stawka VAT wyniosła 0%?

28 września, 2021

Wewnątrzwspólnotowa Dostawa Towaru (WDT)

WDT to skrót od Wewnątrzwspólnotowej Dostawy Towaru. Transakcja WDT to transakcja polegająca na wywozie towarów z terytorium Polski na terytorium państwa członkowskiego inne niż terytorium Polski. Oprócz powyższego, by transakcję uznać za WDT trzeba spełnić poniższe warunki:

	Dostawca towaru jest podatnikiem VAT-UE zarejstrowanym w Polsce
	Nabywca towaru jest podatnikiem VAT lub osobą prawną niebędącą podatnikiem od wartości dodanej zarejestrowanym w innym kraju UE niż Polska i posiada ważny numer tzw. VAT-UE.
	Dostawca dysponuje dowodami, że towary zostały wywiezione z terytorium RP i dostarczone nabywcy na terytorium państwa UE innego niż Polska.

WP Table Builder

Transakcja WDT opodatkowana jest stawką VAT 0%

Obowiązek podatkowy dla transakcji WDT powstaje z chwilą wystawienia faktury. Jeśli jednak nie wystawiono faktury w miesiącu dokonania dostawy, obowiązek podatkowy powstaje najpóźniej 15 dnia miesiąca po miesiącu dostawy (Art. 20 ust.1 ustawy o VAT).

Co do zasady transakcja WDT opodatkowana jest stawką 0%. Zastosowanie stawki preferencyjnej 0% możliwe jest jednak pod warunkiem spełnienia wskazanych w ustawie obowiązków, tj.:

• Nabywca towaru posługuje się ważnym numerem identyfikacji podatkowej dla transakcji wewnątrzwspólnotowych
• Przed terminem złożenia deklaracji podatkowej za dany okres, dokonujący dostawy posiadać będzie co najmniej dwa niebędące ze sobą w sprzeczności dowody*, że towary zostały wywiezione z terytorium kraju i dostarczone do nabywcy
• Dokonujący WDT złoży prawidłowo informację podsumowującą ( tj. VAT-UE) zawierającą prawidłowe dane transakcji WDT

*Dowodami potrzebnymi do potwierdzenia wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów są w myśl rozporządzenia:

1. Grupa A: dokumenty dotyczące wysyłki/transportu towarów np. podpisany list przewozowy CMR, konosament, faktura vat za towarowy przewóz lotniczy lub faktura vat od przewoźnika towarów;
2. Grupa B:

• polisa ubezpieczeniowa dotycząca wysyłki/transportu towarów lub dokumenty z banku potwier­dzające zapłatę za wysyłkę/transport towarów;
• dokumenty urzędowe wydane przez organ władzy publicznej, które potwierdzają przybycie towarów do państwa przeznaczenia;
• poświadczenie odbioru wydane przez magazyn w państwie przeznaczenia, które potwierdza, że towary są składowane w tym państwie członkowskim.

Zaleca się, aby sprzedawca posiadał co najmniej dwa dowody z grupy A. Druga to opcja to posiadanie jednego dowodu z grupy A i jednego z grupy B.

Przykładowe dokumenty dla potwierdzenia wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów

Najczęściej problematycznym warunkiem do spełnienia dla dokonujących WDT jest skompletowanie dowodów, dotyczących potwierdzenia dostarczenia towarów, o których wspominamy powyżej do dnia złożenia deklaracji za okres transakcji.  Poniżej przedstawiamy schemat postępowania, w jakim okresie trzeba wykazać transakcję w zależności, kiedy skompletujemy wszystkie dowody uprawniające nas do zastosowania stawki preferencyjnej 0%.

Dla przykładu: Podatnik dokonał WDT w sierpniu 2021, komplet dowodów potwierdzających transakcję skompletował odpowiednio:

Jeżeli dokumenty nie dotrą do podatnika w terminach wskazanych poniżej to postępowanie będzie następujące:

Gdy podatnik otrzyma dokumenty po 26 listopada, WDT ze stawką 0% należy wykazać należy w deklaracji VAT w miesiącu sierpniu. Robimy to poprzez złożenie odpowiedniej korekty deklaracji. Dodatkowo konieczne będzie sporządzenie korekty deklaracji za miesiąc październik, gdzie skorygowana zostanie wartość transakcji wykazanej według stawki krajowej.

Autorka: Agnieszka Siwa-Kogut

Etykiety wewnątrzwspólnotowa dostawa towarów