Wewnątrzwspólnotowa Dostawa Towarów
12 października, 2022
WDT (Wewnątrzwspólnotowa Dostawa Towarów) to wywóz towarów z terytorium Polski, na terytorium innego kraju Unii Europejskiej, na rzecz podatnika zarejestrowanego dla celów podatku od towarów i usług na terytorium innego kraju niż Polska.
Dla celów uznania transakcji za WDT kluczowe są więc dwa elementy:
- przemieszczenie towarów między dwoma krajami należącymi do Unii Europejskiej
- transakcja ma miejsce między podmiotami zarejestrowanymi dla celów podatku od towarów i usług, w ramach transakcji wewnątrzwspólnotowych.
Co istotne, ustawa o VAT wskazuje przypadki, w których przemieszczenie towarów z Polski na terytorium innego kraju Unii Europejskiej, nie stanowi WDT. Jak przykład można wskazać następujące transakcje:
- towary są instalowane lub montowane, z próbnym uruchomieniem lub bez niego, jeżeli towary te są przemieszczane podatnika dokonującego dostawy lub na jego rzecz;
- przemieszczenie towarów ma miejsce jako wewnątrzwspólnotowa sprzedaż towarów na odległość;
- towary mają być przedmiotem eksportu towarów przez tego podatnika.
Dodatkowo, ustawa o VAT przewiduje także rozwiązania dla transakcji wewnątrzwspólnotowych, w których uczestniczy więcej niż dwóch podatników, tzw. transakcje trójstronne.
Kiedy powstaje obowiązek podatkowy w WDT?
W chwili wystawienia faktury przez podatnika, jednak nie później niż 15ego dnia następnego miesiąca po dokonaniu dostawy towaru. Wyjątkiem są dostawy ciągłe – trwające dłużej niż miesiąc – w tym przypadku obowiązek podatkowy powstaje z upływem każdego miesiąca, do czasu zakończenia dostaw.
Co stanowi podstawę opodatkowania w WDT?
Wszystko, co stanowi płatność, którą dostawca towarów lub usługodawca otrzymał lub otrzyma za sprzedaż od nabywcy, odbiorcy lub osoby trzeciej, w tym otrzymane dotacje, wypłaty dotacji i inne płatności o podobnym charakterze, które mają bezpośredni wpływ na cenę towarów dostarczanych lub usług świadczonych przez podatnika – będące podstawą naliczania podatku w WDT.
Podstawa opodatkowania obejmuje:
- podatki
- cła
- opłaty i inne należności o podobnym charakterze, z wyjątkiem kwoty podatku
- koszty dodatkowe, które są pobierane przez dokonującego dostawy lub usługodawcę od nabywcy lub usługobiorcy w tym:
- prowizje,
- koszty opakowań,
- koszty transportu i ubezpieczeń.
Autorka: Agnieszka Ryms
Etykiety wewnątrzwspólnotowa dostawa towarów