• Přejít na obsah

    Planowanie zmiany w zakresie CIT 2023

    26 lipca, 2022

    Ministerstwo Finansów pracuje właśnie nad zmianami w zakresie podatku CIT, które zmienią konstrukcję podatku. Zmiany będą więc istotne. Będą dotyczyły również ukrytej dywidendy, cen transferowych, kosztów finansowania dłużnego, przerzucania dochodów oraz Estońskiego CIT. Planowo mają wejść w życie 1 stycznia 2023. Przepisy dotyczące dokumentacji transakcji z rajami podatkowymi wejdą natomiast w życie w dniu ich ogłoszenia.

    Minimalny CIT

    Najważniejszą zmianą w zakresie tzw. minimalnego CIT jest odroczenie wejścia w czasie tych regulacji aż do 2023r. Dodatkowo, Minister Finansów planuje istotnie zmodyfikować konstrukcję samego podatku poprzez:

    1. Podwyższenie wskaźnika rentowności do 2%. Jednocześnie kalkulacja wskaźnika rentowności zostanie zmodyfikowana. Modyfikacja polegać będzie na wyłączeniu z kosztów uzyskania przychodów m.in. opłat leasingowych czy przychodów z należności handlowych sprzedanych firmom faktoringowym
    2. Wprowadzenie alternatywnej metody ustalenia podstawy opodatkowania przy kalkulacji podatku
    3. Rozszerzenie listy podatników wyłączonych z obowiązku obliczania tzw. minimalnego CIT. Przykładowo: spółki komunalne, podatnicy osiągający przychody głównie z ochrony zdrowia, tzw. mali podatnicy, podatnicy których rentowność w jednym z trzech ostatnich lat przekroczyła poziom 2% oraz tych podatników, którzy ogłosili upadłość lub są w stanie likwidacji

    Ukryta dywidenda

    Przepisy dotyczące tzw. „ukrytej dywidendy” mają zostać uchylone.

    Dokumentacja TP dotycząca transakcji z podmiotami z tzw. rajów podatkowych

    Planowne zmiany w tym zakresie są następujące:

    1. Modyfikacja zakresu dokumentacji transfer pricing dla tzw. pośrednich transakcji z „rajami podatkowymi”
    2. Wyeliminowanie założenia, tzw. “rzeczywisty właściciel” ma siedzibę w “raju podatkowym”
    3. Podwyższenie progów materialności dla pośrednich i bezpośrednich transakcji z „rajami podatkowymi”

    Koszty finansowania dłużnego

    W zakresie rozliczania kosztów finansowania dłużnego planowane są następujące zmiany:

    1. Doprecyzowanie limitu kosztów finansowania dłużnego. Podatnik będzie mógł ująć w kalkulacji limitu wyższą z wartości: 3 miliony PLN albo 30% wartości EBITDA
    2. Wyłączenie z przepisów dotyczących kalkulacji limitów kosztów finansowania dłużnego transakcji kapitałowych. Będzie to możliwe w sytuacji, gdy instytucją finansującą jest bank lub spółdzielcza kasa-oszczędnościowo kredytowa z siedzibą w kraju należącym do UE lub EOG.

    Przerzucanie dochodów

    Minister Finansów planuje następujące zmiany w obszarze przepisów dot. przerzucania dochodów:

    1. Zagwarantowanie, aby opodatkowaniu podlegały tylko i wyłącznie wydatki zaliczone uprzednio do kosztów uzyskania przychodów
    2. Doprecyzowanie, że podmiot do którego następuje „przerzucenie dochodów” nie jest polskim rezydentem podatkowym
    3. Doprecyzowanie zasad dotyczących definiowania 50% dochodów osiąganych przez podmiot powiązany. Doprecyzowane zostaną też zasady dla kolejnej dystrybucji tych dochodów przez ten podmiot (na poziomie co najmniej 10%)
    4. uproszczenie warunku dotyczącego preferencyjnego opodatkowania podmiotu powiązanego w miejscu jego siedziby

    Estoński CIT

    Zmiany w zakresie tzw. “estońskiego CIT”:

    1. Zmiana zasad kwalifikowania przychodów odnośnie wydatków niezwiązanych z prowadzeniem działalności gospodarczej. Będzie to miało miejsce w przypadku wykorzystywania składników na cele działalności gospodarczej oraz inne cele niezwiązane z działalnością gospodarczą
    2. Zmiana terminu powiadamiania urzędu skarbowego o wyborze opodatkowania na zasadach „estońskiego CIT”
    3. Doprecyzowanie, że zobowiązania podatkowe wynikające z tzw. pierwotnej korekty wygasają w całości po zakończeniu co najmniej jednego pełnego okresu rozliczeniowego (czterech lat podatkowych)
    4. Doprecyzowanie terminu zapłaty podatku od tzw. „dochodu z przekształcenia”

    Autorka: Agnieszka Ryms, Doradca Podatkowy

    Etykiety

    Powrót do NEWSROOM

    Sygnatariusz Karty Różnorodności

    Szanujemy różnorodność wśród pracowników. Pragniemy, aby nasz głos został usłyszany i dzięki temu szerzyć świadomość zmian, jakie należy wprowadzać w firmach. Nie oceniamy pod kątem: płci, wieku, niepełnosprawności, orientacji seksualnej ani innych przesłanek narażających na zachowania dyskryminacyjne.

    diversity-charter-vgd-pl

    Specjalizujemy się w:

    - transporcie,
    - przemyśle budowalnym,
    - przemyśle spożywczym,
    - IT,
    - przemyśle logistycznym
    - i innych

    Silver Winner BBC Award 2020

    Wygraliśmy w kategorii Silver Sponsor w ramach BBC Award 2020 - corocznego konkursu organizowanego przez Belgijską Izbę Gospodarczą. Doceniono nas za: zrównoważony rozwój, społeczną odpowiedzialność biznesu oraz wsparcie belgijskiego biznesu w Polsce.

    bb

    Newsletter