Z czym należy się zmierzyć? – nowy JPK_VAT z deklaracją od 2020r.
2 marca, 2020
Na początku lutego Ministerstwo Finansów opublikowało broszurę informacyjną dla JPK_V7M i JPK_V7K. Przeanalizujemy co z niej wynika oraz co zrobić, aby prawidłowo przygotować się na zmiany.
Czym jest JPK_VAT?
JPK_VAT z deklaracją to dokument elektroniczny, który będzie łączył w sobie dwie części raportowane do tej pory osobno:
- ewidencję VAT (obecnego JPK_VAT) – zestaw informacji o zakupach i sprzedaży, który wynika z ewidencji VAT przedsiębiorcy za dany okres
- deklarację VAT – deklarację VAT-7 i VAT-7K,
jak również, dodatkowe dane, które są potrzebne do analizy poprawności rozliczenia.
Ewidencja sprzedaży dodatkowo będzie musiała zawierać:
- oznaczenia rodzajów niektórych towarów i usług
- oznaczenia rodzajów transakcji
- oznaczenia dowodów sprzedaży
Ewidencja zakupu dodatkowo będzie musiała zawierać:
- oznaczenia dowodów nabycia
- oznaczenia niektórych transakcji objętych szczególnymi procedurami VAT – import towarów, transakcje objęte obowiązkiem stosowania mechanizmu podzielonej płatności.
Po co ta zmiana? Dane z nowego raportowania mają przede wszystkim służyć do dokładniejszych celów kontrolnych i analitycznych prowadzonych przez Szefa KAS – zgodnie z uzasadnieniem do ustawy wprowadzającej.
OBOWIĄZKOWE OZNACZENIA
Wspomniane dodatkowe oznaczenia, które będą obowiązywały w JPK_V7M i JPK_V7K są niezbędne. Nie można bagatelizować tego tematu, chociażby z powodu wyznaczonych kar pieniężnych.
Należy zwrócić na to szczególną uwagę już w momencie wystawiania faktur. Tak więc największa odpowiedzialność spoczywa na przedsiębiorcach, aby prawidłowo przyporządkowali oznaczenia do sprzedawanych towarów oraz świadczonych usług, co idzie w parze z kodowaniem już na poziomie fakturowania. Ważne są także dowody sprzedaży oraz nabycia, co wykazywane jest za pomocą innych obowiązkowych oznaczeń. Poniższe tabele rozjaśnią wątpliwości.
EWIDENCJA SPRZEDAŻY:
oznaczenia identyfikujące dostawy poszczególnych towarów oraz świadczonych usług
| Nazwa towaru lub usługi | Obowiązkowe oznaczenie |
| napoje alkoholowe – alkohol etylowy, piwo, wino, napoje fermentowane i wyroby pośrednie w rozumieniu przepisów o podatku akcyzowym | 01 |
| towary, o których mowa w art. 103 ust. 5aa zmienionej ustawy (np. oleje napędowe o kodach CN 2710 19 43, CN 2710 20 11) | 02 |
| olej opałowy w rozumieniu przepisów o podatku akcyzowym oraz oleje smarowe, pozostałe oleje o kodach CN od 2710 19 71 do 2710 19 99, z wyłączeniem wyrobów o kodzie CN 2710 19 85 (oleje białe i parafina ciekła) oraz smary plastyczne zaliczane do kodu CN 2710 19 99, oleje smarowe o kodzie CN 2710 20 90, preparaty smarowe objęte pozycją CN 3403, z wyłączeniem smarów plastycznych objętych tą pozycją | 03 |
| wyroby tytoniowe, susz tytoniowy, płyn do papierosów elektronicznych i wyroby nowatorskie w rozumieniu przepisów o podatku akcyzowym | 04 |
| odpady – wyłącznie określone w poz. 79-91 załącznika nr 15 do ustawy o VAT | 05 |
| urządzenia elektroniczne oraz części i materiały do nich wyłącznie określone w poz. 7-9, 59-63, 65, 66, 69 i 94-96 załącznika nr 15 do ustawy o VAT | 06 |
| pojazdy oraz części samochodowe o kodach wyłącznie CN 8701-8708 oraz CN 8708 10-8708 09 | 07 |
| metale szlachetne oraz nieszlachetne – wyłącznie określone w poz. 12-25, 33-40, 45, 46, 56 i 78 załącznika nr 15 do ustawy o VAT oraz w poz. 1-3 załącznika nr 12 do ustawy o VAT | 08 |
| leki oraz wyroby medyczne – produkty lecznicze, środki spożywcze specjalnego przeznaczenia żywieniowego oraz wyroby medyczne, objęte obowiązkiem zgłoszenia, o którym mowa w art. 37av ust.1 ustawy z dnia 6 września 2001 r. – Prawo farmaceutyczne (Dz. U. z 2019 r. poz. 959 ze zm.) | 09 |
| budynki budowli i grunty | 10 |
| sprzedaż wysyłkowa z terytorium kraju | SW |
| usługi w zakresie przenoszenia uprawnień do emisji gazów cieplarnianych | 11 |
| usługi niematerialne: wyłącznie doradcze, księgowe, prawne, zarządcze, szkoleniowe, marketingowe, firm centralnych (head offices), reklamowe, badania rynku i opinii publicznej, w zakresie badań naukowych i prac rozwojowych | 12 |
| usługi transportowe i gospodarki magazynowej – sekcja H PKWiU 2015 symbol ex 49.4, ex 52.1 | 13 |
| usługi telekomunikacyjne, nadawcze i elektroniczne | EE |
| transakcje, w których zachodzą powiązania miedzy nabywcą a dokonującym dostawy towarów lub świadczonych usług | TP |
| WDT w ramach procedury magazynu typu „call-off stock” | CS_WDT |
| WNT w ramach procedury magazynu typu „call-off stock” | CS_WNT |
| dostawa towarów w ramach transakcji łańcuchowej | TL |
| WNT w ramach transakcji trójstronnej w procedurze uproszczonej | TT_WNT |
| dostawa towarów poza terytorium kraju w ramach transakcji trójstronnej w procedurze uproszczonej | TT_D |
| dostawa, wewnątrzwspólnotowe nabycie złota inwestycyjnego | AU |
| świadczenie usług turystyki, rozliczane w procedurze marży | MR_T |
| dostawa towarów używanych, dzieł sztuki, przedmiotów kolekcjonerskich i antyków, rozliczane w procedurze marży | MR_U,Z |
| WDT następująca po imporcie tych towarów w ramach procedury 42 (import) | I_42 |
| WDT następująca po imporcie tych towarów w ramach procedury 63 (import) | I_63 |
| transfer bonu jednego przeznaczenia dokonanego przez podatnika działającego we własnym imieniu | B_SPV |
| dostawa towarów lub świadczenie usług, których dotyczy bon jednego przeznaczenia na rzecz podatnika, który wyemitował bon | B_SPV DOSTAWA |
| usługi pośrednictwa oraz inne usługi dotyczące transferu bonu różnego przeznaczenia | B_MPV PROWIZJA |
| transakcje objęte mechanizmem podzielonej płatności | MPP |
oznaczenia dowodów sprzedaży
| Nazwa dowodu sprzedaży | Obowiązkowe oznaczenie |
| dokument zbiorczy wewnętrzny zawierający sprzedaż z kas rejestrujących | RO |
| dokument wewnętrzny | WEW |
| faktura wystawiona na zasadach określonych w art. 106b ust. 3 ustawy o VAT (wystawiona na żądanie nabywcy) | FP |
| faktura wystawiona przez podatnika, który wybrał metodę kasową rozliczeń | MK |
| zgłoszenie celne lub deklaracja importowa, o której mowa w art. 33 b ustawy o VAT dokumentujące import towarów rozliczany zgodnie z art. 33a ustawy o VAT | IMP_33a |
| faktura objęta mechanizmem podzielonej płatności | MPP |
EWIDENCJA ZAKUPU
Ewidencja zakupu nie będzie posiadała oddzielnych oznaczeń identyfikujących nabycie poszczególnych towarów czy usług. Jednak wprowadzony zostanie obowiązek odpowiedniego oznaczania dowodów nabycia.
| Nazwa dowodu nabycia | Obowiązkowe oznaczenie |
| faktura wystawiona przez podatnika będącego dostawcą, który wybrał metodę kasową rozliczeń | MK |
| faktura VAT RR | VAT RR |
| faktura od podatnika rozliczającego się w formie ryczałtu | TX |
| duplikat faktury | DF |
| dokument wewnętrzny | WEW |
| faktura uproszczona | FU |
| faktura objęta mechanizmem podzielonej płatności | MPP |
Od kiedy? – terminy JPK_V7M i JPK_V7K
Nowy JPK_VAT będą składać podatnicy zarejestrowani jako czynni podatnicy VAT za okresy:
- od 1 kwietnia 2020 r. – obowiązkowo duże przedsiębiorstwa, zaś pozostałe dobrowolnie,
- od 1 lipca 2020 r. – obowiązkowo wszyscy podatnicy (duże, średnie i małe przedsiębiorstwa oraz mikroprzedsiębiorcy).
Natomiast trzeba podkreślić, że jeśli małe i średnie przedsiębiorstwa oraz mikroprzedsiębiorcy skorzystają z dobrowolnej możliwości składania nowego JPK_VAT za okresy od 1 kwietnia 2020 r. to niestety nie będą mogli wrócić do rozliczania na wcześniejszych zasadach.
UWAGA: Od 1 lipca 2020 r. nie będzie możliwości składania deklaracji VAT-7 i VAT-7K w inny sposób, niż przez JPK_V7M / JPK_V7K.
Technicznie o JPK_V7M i JPK_V7K
Podatnik przygotuje, a następnie wyśle jeden plik, który będzie łączyć część ewidencyjną oraz deklaracyjną (pozycje z obecnych deklaracji VAT-7/VAT-7K).
Załączniki, które pojawiały się we wcześniej wysyłanych deklaracjach zostaną zastąpione polami wyboru zawartymi w nowym pliku raportującym.
Nowy JPK_VAT będzie składany w wersji elektronicznej za okresy miesięczne, do 25. dnia miesiąca za miesiąc poprzedni (chyba że 25. dzień miesiąca wypada w sobotę lub dzień ustawowo wolny od pracy, wtedy czas jest przedłużony do najbliższego dnia roboczego).
Oczywiście nie zostało pominięte rozliczenie kwartalne, ponieważ przygotowane zostały dwa warianty nowego JPK_VAT:
- JPK_V7M – dla podatników, którzy rozliczają się miesięcznie i
- JPK_V7K – dla podatników, którzy rozliczają się kwartalnie.
Podpisanie nowego pliku będzie dopuszczalne:
- podpisem kwalifikowanym (polskim lub innego kraju UE),
- profilem zaufanym,
- danymi autoryzującymi.
Po całym procesie zakończonym złożeniem poprawnego JPK_V7M lub JPK_V7K, podatnik będzie mieć możliwość pobrania Urzędowego Poświadczenia Odbioru (UPO).
Osobno, poza nowym JPK, podatnicy zobowiązani będą nadal składać:
Sankcje?
Zmiany nastąpią również w zasadach odpowiedzialności na gruncie prawnym. Pokazuje to, jak ważne jest dla organów podatkowych pozyskanie danych z JPK_V7M i JPK_V7K. Obowiązywać będą kary pieniężne w wysokości 500 zł za każdy błąd w przesłanej ewidencji uniemożliwiający przeprowadzenie weryfikacji prawidłowości transakcji, w przypadku braku ich korekty, czy złożenia wyjaśnień w terminie 14 dni.
Przykładowe błędy karalne: niewłaściwy format daty sprzedaży czy wprowadzenie numeru NIP dostawcy w polu przewidzianym dla numeru dowodu zakupu.
Jak przedsiębiorcy mogą się przygotować do nowych wymogów?
Aby wejście w życie JPK_V7M / JPK_V7K stało się mniej problematyczne ważne jest wcześniejsze przygotowanie się do zmian:
- wdrożenie odpowiednich funkcji w systemach finansowo-księgowych
- przeanalizowanie i zidentyfikowanie danych objętych raportowaniem
- ustalenie rozwiązań sprawdzających poprawność raportowanych danych
- wewnętrzny system sprawnego korygowania błędów
Ministerstwo Finansów wyciąga rękę do podatnika, ponieważ do końca lutego 2020 r. ma w planach uruchomienie środowiska testowego dla: JPK_V7M (dla podatników, którzy rozliczają się miesięcznie) i JPK_V7K (dla podatników, którzy rozliczają się kwartalnie). Celem udostępnienia tego środowiska testowego jest weryfikacja poprawności działania nowej bramki API.
Podsumowując, po przeanalizowaniu nowego JPK_VAT – schematu oraz konsekwencji dla podatnika, nasuwa się główny wniosek: cierpliwość i wytrwałość. Czego Państwu i sobie serdecznie życzymy!
Autor: Katarzyna Zawolska
Etykiety JPK VAT z deklaracją, JPK_VAT 2020 oznaczenia, podatki, vat, zmiany w JPK 2020
