Estoński CIT – warunki w 2022 roku
10 lutego, 2022
CIT Estoński
Jak zmieniły się warunki dla Estońskiego CIT w 2022 roku? Estoński CIT to inaczej określany jako ryczałt od dochodów spółek kapitałowych. Polega na tym, że do momentu podziału zysku lub pokrycia straty pozwala spółce uniknąć płacenia podatku dochodowego. Dopiero w momencie podziału zysku / pokrycia straty sprzed okresu opodatkowania estońskim CIT, przedsiębiorstwo zobowiązane jest zapłacić podatek. Wybór przez podatnika tej formy opodatkowania jest dobrowolny, a o swoim wyborze spółka powinna zawiadomić naczelnika właściwego urzędu skarbowego do końca pierwszego miesiąca roku podatkowego, w którym planuje korzystać z estońskiego CIT. Jeśli jednak podatnik zdecyduje się na zmianę w trakcie roku podatkowego, obowiązkowo musi zamknąć księgi na dany dzień, sporządzić sprawozdanie finansowe oraz rozliczyć tradycyjny CIT.
Estoński CIT – kiedy nie można go użyć?
Od 2021 r. w Polsce obowiązuje Estoński CIT, nazwany ryczałtem od dochodów spółek kapitałowych. O ile rozwiązanie to jest dla wielu ekonomicznie opłacalne, o tyle wybór tej formy opodatkowania nie jest dla niektórych podmiotów w ogóle możliwy.
Poniżej prezentujemy warunki, bez spełnienia których opodatkowanie estońskim CIT-em nie jest możliwe.
| FORMA PRAWNA | Spółki akcyjne, spółki z ograniczoną odpowiedzialnością, spółki komandytowe a także komandytowo-akcyjne |
| PRZYCHÓD | Przychód w minionym roku podatkowym niższy niż 100 mln zł (z VAT) pochodzący w mniej niż połowie z: - wierzytelności - odsetek i pozostałych pożytków od pożyczek - części odsetkowej raty leasingowej - poręczeń i gwarancji - praw autorskich - zbycia i realizacji instrumentów finansowych - transakcji z podmiotami powiązanymi |
| ZATRUDNIENIE | Zatrudnianie na umowę o pracę co najmniej 3 osób w przeliczeniu na pełne etaty przez co najmniej 300 dni w roku kalendarzowym. Jeśli rok obrotowy nie pokrywa się z kalendarzowym- przez co najmniej 82% dni w roku podatkowym. |
| ZAANGAŻOWANIE KAPITAŁOWE | Podatnik nie może posiadać udziałów ani akcji w innych spółkach. |
| NAKŁADY NA INWESTYCJE | Wysokość nakładów musi wynieść co najmniej 15% wartości początkowej w dwóch następujących po sobie latach podatkowych, ale nie mniej niż 20tys. zł, przy czym muszą to być nakłady na środki trwałe z grup 3-8 KŚT. |
| WZROSTU WYNAGRODZEŃ | Jest alternatywą dla obowiązku ponoszenia nakładów na inwestycje, ale tylko jeśli podatnik ponosi wydatki na wynagrodzenia zatrudnionych osób fizycznych (nie wspólników) co najmniej o 20% (ale nie mniej niż 30tys. zł) w stosunku do tychże wydatków w roku poprzedzającym dwuletni okres opodatkowania ryczałtem. |
| SPRAWOZDAWCZOŚĆ | Obowiązek prowadzenia ksiąg rachunkowych oraz sporządzaniasprawozdania finansowego. |
| WYŁĄCZENIA | Ta forma opodatkowania nie jest możliwa w przypadku : - instytucji pożyczkowych - przedsiębiorstw finansowych - podatników postawionych w stan upadłości lub likwidacji - podatników czerpiących dochody w specjalnej strefie ekonomicznej lub Polskiej Strefie Inwestycji - podatników, którzy uczestniczyli w połączeniu, podziale lub przekształceniu |
| ZAWIADOMIENIE URZĘDU SKARBOWEGO | Zawiadomienie na okres 4 lat (możliwość przedłużenia) składa się do US wg określonego wzoru. Termin na złożenie zawiadomienia to koniec 1-go m-ca –go roku podatkowego, w którym podatnik ma być opodatkowany ryczałtem. |
Autorka: Marta Mazurek
Etykiety CIT estoński dla kogo
